-Каков порядок и срок взыскания задолженности по налогам с гражданина?

Категория: Налоговое право

Уплата налогов является одной из конституционных обязанностей граждан.

На основании налогового уведомления направляемого налоговым органом налогоплательщику граждане обязаны не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период по нижеуказанным налогам - 1-н календарный год) оплатить следующие налоги:

- налог на имущество физических лиц;

- транспортный налог;

- земельный налог.

При неуплате налога образуется задолженность (недоимка).

Недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимку налоговый орган может взыскать с налогоплательщика через суд.

Помимо задолженности по налогам налоговым органом могут быть заявлены к взысканию пени и штрафы.

Для справки ниже приведены налоговые органы Курской области:

1. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску

Адрес: 305007, г. Курск, ул. Энгельса, д. 115

2. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курской области

Адрес: 307370, Курская область, Рыльский район, г. Рыльск, пл. Советская, д. 22

3. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области

Адрес: 307750, Курская область, Льговский район, г. Льгов, ул. Карла Маркса, д. 40

4. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области

Адрес: 307176, Курская область, Железногорский район, г. Железногорск, ул. Ленина, д. 58/3

5. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области

Адрес: 307800,Курская область, Суджанский район, г. Суджа, Советская площадь, д. 15

6. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области

Адрес: 305018, г. Курск, ул. Резиновая, д. 4а

7. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области

Адрес: 306200, Курская область, Пристенский район, пгт. Пристень, ул. Ленина, д. 7

8. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Курской области

Адрес: 306530, Курская область, Щигровский район, г. Щигры, ул. Большевиков, д. 35

306530, Курская область, Щигровский район, г. Щигры, ул. Ленина, д. 17

9. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Курской области

Адрес: 307000, Курская область, Мантуровский район, с. Мантурово, ул. Школьная, д. 1

Для судебного взыскания недоимки, пени, штрафов по налогам необходимо наличие совокупности следующих условий:

1. Направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пеней, штрафов) по форме утвержденной  Приказом ФНС России от 03.10.2012 г. N ММВ-7-8/662@ юрист Курск "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный налоговым органом срок.

По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.

Письмом ФНС России от 21.10.2015 г № ГД - 4 - юрист Курск - 8 / 18401@ "Об урегулировании задолженности физических лиц" ФНС России рекомендовало  нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты недоимки (пеней, штрафов) юридические услуги Курск.

3. Общая сумма задолженности (совокупно недоимки, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган  обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок давности для взыскания недоимки (пеней, штрафов)

Сроки подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании задолженности по налогам являются пресекательными, то есть в случае их пропуска налогоплательщик имеет право заявить в суде о пропуске налоговым органом  срока для взыскания задолженности, что является основанием для отказа в удовлетворении судом требований налогового органа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 3 000 руб.

Если общая сумма задолженности формируется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган инспекция должна подать заявление в суд в следующие сроки:

 - в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;

- течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3000 руб.

В случае взыскания недоимки (пеней, штрафов) в судебном порядке налоговый орган обязан направить налогоплательщику копию заявления о взыскании не позднее даты подачи его в суд.

 

Судебный порядок взыскания задолженности по налогам

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства.

По заявлению налогового органа мировой судья по месту жительства (регитсрации) налогоплательщика без вызова сторон может вынести судебный приказ.

Копию судебного приказа в течение трех дней с даты вынесения направляют налогоплательщику.

До вынесения судебного приказа, а также в течение 20-ти дней после направления копии приказа гражданин вправе представить свои возражения по требованиям заявленным налоговым органом.

В случае поступления возражений от налогоплательщика (при этом возражения могут носить формальный характер) в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу судом будет отказано, а если судебный приказ вынесен то такой судебный акт будет отменен (юридические услуги Курск).

В последствии налоговый орган может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции по месту жительства (регистрации) налогоплательщика в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа или вынесении судебного акта об отказе в выдаче судебного приказа.

Обращаю Ваше внимание на то, что представителями в суде по административным делам могут быть только лица имеющие высшее юридическое образование, то есть профессиональные юристы и адвокаты оказывающие юридические услуги в г. Курске.

Если возражения на заявление налогового органа о вынесении судебного приказа не поступят от налогоплательщика, судебный приказ передается в территориальный орган УФССП для взыскания долга.

Вступивший в силу судебный приказ можно обжаловать в суде кассационной инстанции. Кассационная жалоба может быть подана налогоплательщиком не позднее шести месяцев с момента вступления приказа в силу.

 

Настоящая статья составлена по состоянию на 01.03.2017 г.

юрист Курск